2023年注会全国统一考试《税法》备考真题汇编（含答案）

年注会全国统一考试《税法》备考真题2023汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是1（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）2信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的3是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业30%

6.D服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

7.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

8.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

9.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

10.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

11.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

12.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

13.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

14.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

16.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

17.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

18.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25水污染物当量数应缴纳环境保护税义（元）

19.B=30:

0.5=60=

602.5=150⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

20.C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税10%A=30*10%=3（万元）选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

21.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

22.ABC D选项、属于纳税义务人的权利

23.AC BD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

24.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

25.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项属于税法基本原则

27.BCD A,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

28.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

29.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

30.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD,选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

32.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

33.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

235.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一种类应纳8=30000+20000x

0.3%o=15税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月

1.下列关于包装物押金说法正确的是（40啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万520222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）6o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万7201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

8.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元

1255.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，9应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万102019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45下列行为中，应征收土地增值税的是（）

11.转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆12201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）130同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税c同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

14.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）150罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）16o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施.B5000C税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）17o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%o.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

19300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.

24.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年20A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万A80元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境802020199内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元

二、多选题（题）

15.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）21o A.保险公司的房产.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

22.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）23o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）24o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

25.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

26.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A B.C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）27税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）28随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用.由买方负担的境外包装劳务费用B.c由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴31的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元的A.B.C.D.100船舶.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）33o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）34机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计352019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D参考答案双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

1.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

2.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

3.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

4.B物押金收取时就需要缴纳消费税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

5.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660。