2023年注册会计师考试（CPA）《税法》模拟试题（含答案）

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一、单选题（题）

20.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海1关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述2202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）3文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）4卡丁车铅蓄电池医用酒精.电动汽车A.B.C.D.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）50修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途计入应纳税所得额；持D.股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征个人所得120%税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

3.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

4.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

5.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延长50%2年以上2城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

6.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税关

7.B税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

8.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

9.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

10.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、200011变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证2和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办3法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账4号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、5擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者6换证手续的选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

11.B A CD取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

12.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

13.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

14.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

15.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2*10%=

3.7利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

16.A的贡献计算各自应当分配的利润额对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

17.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

18.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

19.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

20.D D另一般国际法优于国内法下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

21.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或5间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自

22.ABC D:治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3o【知识点】延期缴纳税款制度纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

23.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的本

24.ABC题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出D,诉讼选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

25.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

26.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连续200471停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项应当征收契税

27.ACD B,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

28.ABC选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

29.CD AB转移书据”缴纳印花税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

30.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选3LAB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

32.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

33.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民BCD:币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境500026000电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项属于税法基本原则

34.BCD A,关税补征期为年，追征期为年

35.AD

13.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳6202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据7进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..税收的本质是（）8o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

9.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的102000是（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）11o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境保A.B.C.护税法》《企业所得税法》D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款12201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证明，160001000并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）13o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件14的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用D.36发票情形.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1530货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1620将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o.利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格A B.C.D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入17当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）18自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投192830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给丙40企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.9下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

20.o.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C.这一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D

二、多选题（题）

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）21o.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）22o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）230提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议24后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）25城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育费D10附加、地方教育附加.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）26o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列情形中，免征契税的有（）270军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）28o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）29专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转让A.B.C.所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.税务机关采取以下措施，正确的有（）

30.

0.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）.31Ao家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许可证B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）32o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买

33.20211列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，3000正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按法定应A.B.C.纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）34税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）35补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3参考答案大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

1.D后日45个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

2.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按11150%。