2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》押题卷

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一、单选题（题）

20.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的1是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确2的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买320193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D参考答案除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

1.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

2.B20193抵税额徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

3.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到

4.B1取得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

5.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

6.C ABD,形对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

7.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

8.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

9.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

10.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

11.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

12.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

13.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

14.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

15.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

17.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

18.C印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

19.A进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

20.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

22.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

24.ABD70%征收税收效率原则属于税法基本原则

25.BCD对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

26.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

27.ABC D,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

28.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=（）（元）同830000+20000x

0.3%o=l5一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

29.AB C D应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

30.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

31.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

32.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3o【知识点】延期缴纳税款制度个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

33.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项免征企业所得税

34.AD BC,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

35.BC A,选项烟叶税按月计征D,.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的A.0B.1344C.

739.2D.

940.84是（）0修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

5.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）6o保险理赔离退休工资托儿补助费.军人转业费A.B.C.D年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

7.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的8是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则

8.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊9175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴

10.202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是112000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）13o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家A B.C.D机关办公用地.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）14居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1520215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错17误的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实A施的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应C当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）18o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合19同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万2030元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）220被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列选项中，可以免征房产税的有（）230公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）250税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得26免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）270警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B C.D.

100.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2820198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）29o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3070业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）31o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）32o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）34海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.CD.种植香料作物的所得.下列关于烟叶税的说法正确的有（）35。