2023注册会计师全国统一考试《税法》典型题汇编及答案

注册会计师全国统一考试《税法》典型2023题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）1o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为C年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行D.为年应税销售额.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）2o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人

82.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）3o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A20%增值税单位.下列各项所得，免征个税的有（）35o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.参考答案选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

1.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项C,目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行D,为年应税销售额选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

2.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣3c A除项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依20%B法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通D标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

4.A出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

5.D工具，出口不免税也不退税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

6.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

7.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

8.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

9.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

10.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

11.D后日45选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

12.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

13.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

15.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

16.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

17.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

18.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

19.D AB C令提供纳税担保选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

20.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

21.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项是技术合同的范围

22.ABD C本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不

23.BC A,征车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将B,C,船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外D,国籍船舶的，不征收车船税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

24.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项作为开发费用，不得加计扣除

26.ABD C目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

27.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

28.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

29.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD

31.ABC本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项应当征收契税

33.ACD B,城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

34.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

35.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同4的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）5o.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品ABC.D.销售给保税区内的生活用品.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年7201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）8o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入

9.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

9.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

10.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是11指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）12o.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C D.城建税原则上可以单独减免.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款13201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以15申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）16o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）17A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰连B.C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的18是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）19o.责令纳税人日内缴纳税款A

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）

20.

0.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B.C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）22o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A.B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）23购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）24买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）25耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2620%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）27o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）28动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）29o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）30o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生c而影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）31o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）32开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列情形中，免征契税的有（）33o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）340建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D。