2023年注册会计师考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷及答案

2023年注册会计师考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）1o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）2o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D.参考答案选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除LC A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

2.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

3.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

4.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

5.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

7.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

8.C ABD,形水污染物当量数应缴纳环境保护税二（元）

9.B=30:

0.5=6060x

2.5=150固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

10.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

11.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

12.D5000措施对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

13.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%o10000=45+500=545（元）下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

14.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销16C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

17.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

19.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

20.C对购置的挂车减半征收车辆购置税

21.ABD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

22.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

23.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

24.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

25.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

26.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD:选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受28CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应当征收契税

29.ACD B,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

30.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

31.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效

32.ABC选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

33.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

35.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

2.我国现行税务行政处罚种类中不包括（3o罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）

4.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）50修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

8.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是6（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）7A.个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）80保险理赔离退休工资托儿补助费.军人转业费A.B.C.D.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

9300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5y oLA.60B.150C.

37.5D.24甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符

10.20211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1120196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

12.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从13100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）14o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）15A.o罚金.收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权B C.D.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前16175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）17o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的19是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

20.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资AB.C.产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D.

二、多选题（题）

15.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）21o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税221购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）23o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）24o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列属于国际税收情报交换种类的有（）250专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）26适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）27o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预28扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060母、外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列情形中，免征契税的有（）29o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）

30.0军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）31o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税C30款应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

33.

0.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）34o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）35。