2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》备考模拟题及答案

2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》备考模拟题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

1.o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销22021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.下列关于包装物押金说法正确的是（）30啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）40环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

8.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

9.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房

10.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税义（）（万元）；B8=6001-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权1LC属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

12.A

13.C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

14.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

15.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

17.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

18.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

19.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

20.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

21.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税B,白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

22.ABC D,选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

23.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

25.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

27.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

28.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

29.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

30.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

31.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

32.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

33.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

34.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

35.AB C:地区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

5300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5yiS©A.60B.150C.

37.5D.

24.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万620222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）7o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是8（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

8..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.下列行为中，应征收土地增值税的是（）9转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原

10.A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）11o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用D.税在土地所在地缴纳.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同12的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）13o.依法被查封的财产.依法被监管的财产依法取得的有处分权的A BC.国有房产依法确认的违章建筑物D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）

140.拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利15后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）17o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房c出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固183定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1920215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误20的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A的税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B的税率.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率

二、多选题（题）

15.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）21o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）22o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

23.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）24租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定A.B.C资产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）25o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税C30款应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列房屋中，免征房产税的有（）26居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,27下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复28议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）300豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

310.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）32以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C D.结合原则.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

33.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头AB.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）340专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）35适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款参考答案船舶吨税由海关负责征收管理

1.B自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

2.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

3.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管部

4.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,水污染物当量数应缴纳环境保护税二（元）

5.B=30:

0.5=6060x

2.5=150购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额（元）=72072x11=660现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

7.D12。