2023注会考试《税法》真题模拟训练及答案

注会考试《税法》真题模拟训练及答案2023学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）1o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰连B C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

2.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列关于借款费用说法错误的是（）3企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万420222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）费7202022o用，准予扣除购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

4.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

5.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

6.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

7.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

8.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

8.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

10.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

11.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二万元30+2+

0.2xl0%=

3.22本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

12.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

13.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

14.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

15.B福利，不得抵扣进项税啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

16.B物押金收取时就需要缴纳消费税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

17.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

18.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

19.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

20.D用应税车辆的行为应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

21.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

22.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

23.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项免征企业所得税

24.AD BC,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

25.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的C,60年末选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

26.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

27.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项是技术合同的范围

28.ABD C选项人造原油不属于资源税征税范围

29.BCD A,本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

30.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

31.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

32.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

33.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

34.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

35.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列各项中，征收增值税的是（）5o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A..被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企670业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A级级级B.B C.M D.C.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年72017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

8300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5y oLA.60B.150C.

37.5D.

24.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

9.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企A B.C.业将厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）10o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元

11.30（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）12信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销132021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复14议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）15将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列关于包装物押金说法正确的是（）160啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，17税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）18o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）19o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

20.应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者.应税车A.B.C.D辆的获奖自用者

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数2255计税依据为噪声的超标值分贝数2315当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税

2415.税务机关采取以下措施，正确的有（）220对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）23o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）24o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确25的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据26的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得27税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）28o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）290人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）

30.o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）31o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）32o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月

8.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

33.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D税率.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）34o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）35o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.参考答案选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

1.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

2.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款

3.A A,。