2023注会（CPA）《税法》近年真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公1共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议2决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A.B.C.结纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）3o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税A.收保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

1.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

2.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

3.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

4.C此该企业应纳税所得额二成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=（万元）109x25%=

27.25以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

5.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

6.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税=（）（元）8000x1+5%x16%=1344选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费

7.C A,所得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

8.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

9.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

11.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本C,收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

12.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

13.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,

14.C选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

15.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

16.B A CD选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

17.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

18.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人船舶吨税由海关负责征收管理

19.B固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

20.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

21.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

22.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

24.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项应当征收契税

25.ACD B,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

26.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

27.ACD A排时的优先受理本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

28.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

29.ADB:税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率对购置的挂车减半征收车辆购置税

30.ABD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

31.AB选项免征企业所得税

32.AD BC,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

33.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

34.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括

35.BC A,个人；选项烟叶税按月计征D,可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

4.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）5o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一620193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）7o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车8个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）8设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）92000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学下列各项中，征收增值税的是（）

11.o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,12应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）13o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）140依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）15o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）16o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）17自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B.AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消18费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交易A B.C平台企业.物流企业D.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）19车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符

20.20211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.12000

二、多选题（题）

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）21o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD..以下关于税法要素的表述正确的有（）22o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠24居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

24.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）26o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业27提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复28议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）290出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率下列车辆购置税减免税规定正确的有（）

30.0外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税311购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..环保税采用幅度定额税率的有（）31o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列33资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）34o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）350烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D.参考答案。