2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》近年真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专120196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o（）万元.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销32021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，4A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我

802020199.购置的挂车免税c城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）34o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计352019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项2000010000中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.参考答案外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

1.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=25x5%=

1.25固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

3.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立4C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

5.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X

6.C限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

7.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时一，最长不应当超过

8.D前后日45选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

9.D A B C令提供纳税担保选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关

10.AB,C,放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税D,50选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流H.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

12.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

13.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

14.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15—3x7%=

0.84税收法定原则是税法基本原则的核心

15.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

16.A载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

17.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车27辆被盗，月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，97-8因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x（元）20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征18C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

19.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

20.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

21.AD B,年；选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的C,60年末

22.ABC税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

24.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60税收效率原则属于税法基本原则

25.BCD企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

26.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还己经缴纳的耕地占用税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD征收70%选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD:选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

30.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项属于税法基本原则3LBCD A,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

32.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税对购置的挂车减半征收车辆购置税

33.ABD选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

34.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

35.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万52019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）6o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在7转让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

8.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指8海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）9o.责令纳税人日内缴纳税款A15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列进口货物中，免征进口关税的是（）

10.o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）11o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约12同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）13涉嫌欠税涉嫌骗税.跨境间接转让股权虚开发票A.B.C D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴14202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.税法基本原则的核心是（）15税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合16同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每17201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）18规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错19误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是

20.2000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D.

二、多选题（题）

15.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确21的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）22排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）23以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

24.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060母、外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除c.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）25o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）260为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）27耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）28A.o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预29扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）

30.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）31税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C D.法优于普通法原则.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）32购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自用船A.B.C舶租入的某外籍船舶D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）33外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1。