2023年度CPA注会全国统一考试《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年度CPA注会全国统一考试《税法》考前冲刺卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）1o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合220211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，3A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30A所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我A.ll B.5C.3D.

7.5国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得2来源于境内所得，要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其A适用的税率为但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业20%,10%A所得税二（万元）30xl0%=3利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

4.A的贡献计算各自应当分配的利润额船舶吨税由海关负责征收管理

5.B国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

6.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

7.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权8c A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

9.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/l2=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

10.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定U.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

11.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

13.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

15.C纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

16.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

17.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

18.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

19.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

20.A A大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

21.AB选项免征企业所得税

22.AD BC,选项、属于纳税义务人的权利

23.AC BD商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

24.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=l5同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

25.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

26.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项属于税法基本原则

28.BCD A,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

29.ABC D对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

31.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

32.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

33.BCD公园、军队、医院自用的房产免征房产税

34.ABC选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

35.ABC D,.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将420该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C.D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）50车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）6居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）7o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

8..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在8o A.股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.企业B依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值9A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

10.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

11.o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1230货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公13共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14A.0个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）15同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值.同类固定资A.B C产的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，16税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从17100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除19的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）

20.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.CD输的干租业务

二、多选题（题）

15.环保税采用幅度定额税率的有（）21o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.B C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）23o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计242019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）25适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）26o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C物押金延期付款支付的利息D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）29o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得30免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）31建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）32o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）33o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C..记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列选项中，可以免征房产税的有（）34o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）35o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100参考答案选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

1.BA,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立3c1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业。