2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》机考系统模拟卷及答案

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一、单选题（题）

20.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除1的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列关于包装物押金说法正确的是（）20啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）3个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广A.B C.D.场占地.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（40各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

4.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税

5.B A但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，C零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用客车不D属于消费税应税消费品，只缴纳增值税以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税法、

6.A环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此

7.C该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所得率1-x；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=109x25%=

27.25（万元）进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点

8.C起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

9.B A,无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务D,机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过

10.B B,程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限

11.C额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016=1200x5%=60（万元）对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资

12.B联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企业

13.B未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税15%,费企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，

14.B但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

15.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及生活50%B:区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城C:镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引

16.B车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或

17.D两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

18.C1用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现金

19.B ACDD,赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

20.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法征20%B用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标准住D宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

21.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

22.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，

23.BCD购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用

24.ABD后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连续停200471用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；选

25.AC B,50%项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

26.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和向4中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直接或间接5从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购

27.ABCD买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、包装D A物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白酒的销B,售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否C,返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项、属于纳税义务人的权利

28.AC BD选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老

29.ABC D,保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

30.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收BD消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，C:无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区

31.BCD内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情

32.ABCD报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项适用超率累进税率

33.ABD C,选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每平

34.ACD B:ACD:方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

235.AD选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装B,卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，C,不包括所保财产金额设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内D.所得的某公司.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）食5A.o品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连锁超B C市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）6o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

7.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元（折830合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我国境内5输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品而向自己

20.2的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批货物从海关

0.3运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税10%,（）万元.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）9o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相D.应的城市维护建设税.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）10o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

11.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值10001200万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为60年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应12按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转13让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1430货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业向41自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）15物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国A.B.C.D.家机关办公用地.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）160载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）17o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于市区A.B.C D..的经营性用房.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日18202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平方30005米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）190拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

20.o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A.20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值C税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

二、多选题（题）

15.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）21o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的22有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

230.由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）24o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）25o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币元A B C D.100的船舶.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）26o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）27o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装物A.B.C.押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）28o负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起行A.B.C.D.政诉讼权.下列各项中，免征个人所得税的有（）29提存养老保险.生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.BC.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的30有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金随A.B.C.D.同高档手表销售收取的包装盒费用.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）31建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）320专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）33o房产税车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B.C D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）34机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）35o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.参考答案企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的

1.D成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物

2.B押金收取时就需要缴纳消费税下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有的

3.A居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的。