2023年度注会CPA《税法》机考系统模拟卷及答案

2023年度注会CPA《税法》机考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，120000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一220193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值3A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

40.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法c.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D10育费附加、地方教育附加参考答案企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

1.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

2.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

3.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8船舶吨税由海关负责征收管理

4.B水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

5.C=3000:1=3000=3000x2=6000法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之

6.B前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

7.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间含到期取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

8.D D另一般国际法优于国内法滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

9.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

10.BA,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

11.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率甲企业上述行为应缴纳增值税万元

12.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

13.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权14C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

15.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人

16.A自缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

17.D

163.

8144.

96163.

87.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.

7118.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

19.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

20.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

22.BC A,D,产才免税，出租需要纳税税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD:选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

25.ABC D选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

26.ABC D,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

27.ACD8%准予扣除由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

29.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

30.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

31.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

33.ABC D:选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

34.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

35.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B.C D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当52022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y u©.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年6201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列各项中，征收增值税的是（）70融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付

8..金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）8o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据9进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

10.o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A的税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B的税率.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1220201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）13o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）14A.0在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）B.承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单D.位划拨用地的，免征契税.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆15201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以16申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.A1B.3C.5D缴纳税款之日起年

2.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆17201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）18o.依法被查封的财产.依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A B C房产依法确认的违章建筑物D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日19202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）20A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D.

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.BC总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税.D批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）22o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）23以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预24扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）25o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）26o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）27o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C以全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）29建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）

30.o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）31o.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

32.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C..企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）33o海盐天然卤水地热.人造石油A.B.C.D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）35城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.。