2023注册会计师（CPA）《税法》模拟试题及答案

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一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器120201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）2o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A BC.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）4建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

5.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

6.C自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

7.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

8.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

9.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

10.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%2019720227年，应退税额；万元3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

11.B物押金收取时就需要缴纳消费税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

12.C=3000X=3000=3000x2=6000销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

13.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^1,13*20%=

122.65元）选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

14.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

15.D工具，出口不免税也不退税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

16.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

17.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用18C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16:10000=304（万元）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

19.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

20.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD,下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外

22.ABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不

24.BC A,征车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将B,C,船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税关税补征期为年，追征期为年

25.AD13纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

26.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的商

27.BC品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同一种类8=30000+20000x

0.3%o=15应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算唧“分

28.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

29.BCD选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

30.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项免征企业所得税3LAD BC,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

32.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

33.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

34.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

35.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，5应按照（）计算房产税.原值余值现值.残值A B.C.D.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合6同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o.工信部门商务部门科技部门税务部门A B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销72021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）8o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入

9..将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是10（）o.耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A B.C.D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

11.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元.下列关于包装物押金说法正确的是（）12o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,122022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JV1O年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

13.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03己知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在14A.o股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）15o.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品ABC D.销售给保税区内的生活用品.下列行为中，应征收土地增值税的是（）16转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万172019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元

7.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿A.0B.21C.35D.4518200000园占地平方米，内部绿化区占地平方米，厂房占地1000040000140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应16缴纳的城镇土地使用税为（）万元.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件19的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B AB申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

20300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.24

二、多选题（题）

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴21的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

24.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）24购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）25补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）26o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计272019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）28o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）29o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

30..监理公司为境外工程项目提供的监理服务A制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）31o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）32o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

33.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）34o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

1.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

2.C甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

3.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项4c A目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法征20%B用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标准D住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别。