2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》练习题及答案

2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）1信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）2业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

3.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

4201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元参考答案本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息LA技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

2.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

3.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

4.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

5.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

6.D具，出口不免税也不退税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

7.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

8.C议甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

9.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

10.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

11.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

12.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

13.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

14.D:12（停止出口退税权.3未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

15.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

16.B福利，不得抵扣进项税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

17.B上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

18.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

19.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

20.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

21.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项免征企业所得税

22.AD BC,选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

23.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是

24.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税==元同830000+20000x

0.3%15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

25.ACD A排时的优先受理选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD:选项属于税法基本原则

27.BCD A,选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

28.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

29.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

30.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境3LCD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

32.ABD70%征收国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

33.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

34.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税5收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内.A.15B收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实30C.际占用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）6o.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A B C D.销售给保税区内的生活用品年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

7.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务82019机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该2向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器920201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

200815.15万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，

10.20206120收取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

11.o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是122000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原13A BA BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行大51A BA修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政府B10规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）14罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，1570如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级o A.AB.B级级C.M D.C.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）16o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）17o卡丁车铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B.C D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）18原电池.竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B CD..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）19o彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B CD.收入.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机2020198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2008126.18元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0

二、多选题（题）15下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

21.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）22o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所B.C得种植香料作物的所得D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）23o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计242019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业25提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣26预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）27税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.BC.D.特别法优于普通法原则下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

28.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）29o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.以下关于税法要素的表述正确的有（）

30.o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业3170企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）32A.0跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）330地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

34.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头AB.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）350由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效。