2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》典型题汇编及答案

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》典型题汇编及答案学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）20年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

1.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海2关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）3o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施税B.5000C.务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）4选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

4.B A,额、纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除C,项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税D,行为年应税销售额对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

5.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%x10000+100x

0.5%xl0000=45+500=545o o选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

6.D A B C提供纳税担保个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

7.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

8.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

9.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

10.CQ机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在2我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为但实A20%,际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二（万10%A30xl0%=3元）航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

11.C1+9%x9%=1820+60（元）

7.09x9%=

155.23自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

12.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售

0.5%二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=12061+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

13.C=30007=3000=3000x2=6000载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

15.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管部

16.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

17.B20193抵税额纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

18.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

19.D D另一般国际法优于国内法研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

20.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

21.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

22.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

23.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AB选项应当征收契税

25.ACD B,选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转26CD AB移书据”缴纳印花税选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD,境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

28.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

29.ABC D选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

30.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情

31.ABCD报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

32.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

33.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执

34.ACD照、商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花B,税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

35.ACD8%予扣除.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续.B.C销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押，从5100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%oo纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）6o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将7202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则20206李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是8（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

8.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）9印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C.D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年10A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身1120211份信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业18206050务可以抵扣的进项税额是（）元.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销122021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当132022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JL oA.O B.3000C.6000D.

9000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）14o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）15彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）16o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正17确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日18202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）19税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前20175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）21o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

22.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生AB.C D.许可证.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）230建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.环保税采用幅度定额税率的有（）24o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）26o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预27缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）28o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）29o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）30机场跑道军用靶场.铁路线路港口码头A.B.C D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）31o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）32城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）33o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）34专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

35.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.参考答案由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

1.C此该企业应纳税所得额二成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

2.D后日45如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

3.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施。