2023年度（CPA）注会全国统一考试《税法》高频错题练习及答案

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一、单选题（题）

20.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆12019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确2的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）3将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

4.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

5.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

6.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

7.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

8.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

9.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

10.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

11.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

12.D工具，出口不免税也不退税下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

13.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

14.B ACD选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

15.A A选项属于无须进行税务备案的情形

16.D ABC未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

17.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

18.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

19.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

20.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

21.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

22.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

23.ABC D大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

24.AB选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

25.CD AB移书据”缴纳印花税选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

26.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项免征企业所得税

27.AD BC,选项属于税法基本原则

28.BCD A,选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

29.AB C D

30.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项是技术合同的范围

31.ABD C选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

32.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

33.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

34.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项应当征收契税

35.ACD B,将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）4o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的5是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以6申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B3C.5缴纳税款之日起年D.

2.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元730（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）8o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合920211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）10o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款

11.20193万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发3000150生开发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机160001000构的证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）12o外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C.D.销售给保税区内的生活用品.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

13.涉嫌欠税涉嫌骗税.跨境间接转让股权虚开发票A B.CD..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）14《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）15水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）16o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金c境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1770业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是182000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）190同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件

20.的说法，不正确的是（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税D.36专用发票情形

二、多选题（题）

15.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）21o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..税务机关采取以下措施，正确的有（）22o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分8D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税D.D D信用不得评价为级A.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）23o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..环保税采用幅度定额税率的有（）24o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）25专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得26税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）27A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B C.D.特别法优于普通法原则.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

29.企业所得税资源税契税关税A B.C.D.以下关于税法要素的表述正确的有（）

30.o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）31o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）32o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）330分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）34o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列情形中，免征契税的有（）35o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.参考答案载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车LD按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，7月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该97-8客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x（元）15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

2.B20193抵税额（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

3.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围。