2023年注册会计师全国统一考试《税法》机考系统模拟卷及答案

年注册会计师全国统一考试《税法》机2023考系统模拟卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）2A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰连B C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）30依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）4居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..地域管辖权与地域管辖权的重叠D.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原5A B A B A B

3.C国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

4.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

5.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8中药材的种植所得免征企业所得税

6.A甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

7.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

8.A A,用，准予扣除选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

9.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

10.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60自年月日至年月日，从事二手车经销业务的

11.C20205120231231纳税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月

0.5%销售二手车应缴纳增值税万元［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

12.C复议研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

13.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

14.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

15.C航空旅客运输进项税额=票价+燃油附加费

16.C1+9%x9%=1820+60义元

7.099%=

155.23计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

17.B10%,300x万元1+10%x20%=66选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

18.BA,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

19.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

20.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项免征企业所得税

21.AD BC,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

22.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消0%;费税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口70%商品的税收政策大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

23.AB举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

24.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执

25.ACD照、商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印B,花税发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

26.BCD自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

27.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5关税补征期为年，追征期为年

28.AD13选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

29.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

30.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

32.ACD B,务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对C,20191120211231国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

33.AC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

34.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

35.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%

2020.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）6o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.下列关于借款费用说法错误的是（）8o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

10.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.某二手车经销公司年月销售其收购的二A.70B.

56.5C.60D.

49.51120214手车辆，取得含税销售额万元该公司当月销售二手车应缴纳401206增值税（）万元万元万元万元D.O.

59.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税122019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前13175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）14o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）15同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元年月份某烟叶收购企业向A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

3617.20219烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为万元,另外300再支付给烟农价外补贴金额为万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶45税款为（）万元.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）18o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限19为（）年年年年A.8B.10C.3D.5下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

20..设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国D.境内所得的某公司

二、多选题（题）

15.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）21A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

22.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.环保税采用幅度定额税率的有（）230大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不24予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决

25.不能提供税收违法行为线索的c对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）25o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）26o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）27o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）28补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

29.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..税务机关采取以下措施，正确的有（）

300.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）31o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）32动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）330煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复34议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）35o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A B.C.D.可证参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本LC1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费36BA税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。