2023年度CPA注册会计师《税法》考前冲刺训练及答案

2023年度CPA注册会计师《税法》考前冲刺训练及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）12000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）2o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

3.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）A.60B.66C.69D.

75.94o保险理赔.离退休工资托儿补助费军人转业费股期限在个月以A.B C.D.1上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所得额；1150%持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征个人所120%得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

7.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

8.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在

10.A1个月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3x1X5O%X2O%=300融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照1LA房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

11.B ACD税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

13.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

14.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手表5000生产企业当月应缴纳消费税义（）（万元）=

5001.2+

0.03^

1.13*20%=

122.65载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

15.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

16.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

17.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理15%,税费获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

18.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

19.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

20.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

21.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案选项是技术合同的范围B C,

22.ABD C所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

22.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）234符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税2专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、3“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分析发现，4纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票5认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地C,产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

26.AB C:地区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项适用超率累进税率

27.ABD C,选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产品

28.AB C,D,不在税法列举的可扣税范围选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD:纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

30.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售3LABC D人造石油不征收资源税

32.ACD我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

33.ABC经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连续200471停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

35.ABC D,.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信520211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以抵18206050扣的进项税额是（）元.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述6202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆72019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）8o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权

9.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得下列各项中，征收增值税的是（）10o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公

10.2020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股1票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）11o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）12o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境保A.B.C.护税法》《企业所得税法》D..税收的本质是（）13o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

14.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）150载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在16A.0股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转17让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B..限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税18收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万192019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵2019645税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公4-6司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利20后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D.

二、多选题（题）

15.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）21o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）22o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人无A B.C.D.偿赠与不动产登记表.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）23o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）24o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）25开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A.B.C.款逾期还款支付的罚息D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）26适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列税种中，适用比例税率的有（）27房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

28.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣29预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）

30.o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）31o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）32天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）33o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）34经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）35o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.100参考答案本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由税

1.C务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处元20002000以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更11或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有2关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和3会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部银行账号向4税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自5改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证6手续的选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

2.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公及50%B:生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章C:征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

3.B10%,=300x1+）（万元）10%x20%=66选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形

4.C ABD,航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

5.C1+9%x9%=1820+60（元）-

1.09x9%=

155.23个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

6.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持1。