2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》考前模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）1o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）2o税率纳税环节税目.纳税对象A.B.C.D.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）3o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器420198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万育费附加；选项城建税原则上不单独减免D,税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

2.C购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

3.D用应税车辆的行为甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

4.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

5.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

6.C=3000:1=3000=3000x2=6000选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

7.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

8.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

9.C议本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

10.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

11.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

12.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx（元）9/12=5210选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

13.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

14.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

15.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

16.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67船舶吨税由海关负责征收管理

17.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

18.B算应纳税额（元）=720:12x11=660选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

19.D D力另一般国际法优于国内法现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

20.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

21.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

22.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项人造原油不属于资源税征税范围

23.BCD A,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

24.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

25.AC选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

26.AB C D选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD:选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

28.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

29.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星2散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或3者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全4必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利5益的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时6应急取水的选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

30.BC A,D,产才免税，出租需要纳税税收效率原则属于税法基本原则

31.BCD选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

32.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

33.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

34.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

35.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围y oL.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销52021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当62022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2yu o.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）7o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入

8.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）8规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税92019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是102000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

11.o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每12201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是13（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

14.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1520211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日16202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）17o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1820222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）19o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

20..罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D

二、多选题（题）15下列房屋中，免征房产税的有（）2L居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不22予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）23o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）24以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C D.结合原则.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）25o煤阡石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.CD..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）26o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预27扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

28.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）29o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）30o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）31o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）

330.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）34o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）35o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许AB.C.D.可证参考答案选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费LB A,附加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教C,。