2023年注会CPA《税法》备考真题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合1同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）2o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

4.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地C.复议选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

4.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游5C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

6.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

7.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x义（元）20x50%+

2.310x20+1Ox20x lx9/12=5210按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

8.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

9.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

10.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权11C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

12.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1元x50%x20%=300税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

13.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

14.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.81+13%万元x5x9%+10%=

137.71境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

15.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增

16.A值税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围D,现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

17.D:12（停止出口退税权.3选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

18.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

19.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费B,品；选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服

20.B AD:C:务”计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项、属于纳税义务人的权利

21.AC BD列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D税收效率原则属于税法基本原则

23.BCD企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

24.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

25.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产人造石油不征收资源税

26.ACD选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废，，的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计3LBC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

32.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

33.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自

34.ABCD发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

35.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8增值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）5o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误6的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆72019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定83资产是（）0火车.电子设备飞机家具A.B C.D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）10o.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的重AB.C.置完全价值.该固定资产的可变现净值D下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

11.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公122020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股1票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.税收的本质是（）130正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆14201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应15当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列行为中，应征收土地增值税的是（）16转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房屋A.B.C.对外出租出让国有土地使用权D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）17罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在18A.o股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）19原电池竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B.C D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）20o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于税务机关的权利的有（21负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起行A.B.C.D.政诉讼权.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资22产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）23o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

240.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）25o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）26o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴27的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅游A.B.C.业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免28征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）

29.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项所得，免征个税的有（）31o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..以下关于税法要素的表述正确的有（）32o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）33家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A.B.C D.可证.下列属于国际税收情报交换种类的有（）34o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）35纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D.参考答案境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记LC出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

2.D具，出口不免税也不退税对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

3.C。