2023年度CPA注册会计师考试《税法》机考系统模拟卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）1o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于增值税的表述中，正确的是（）2o存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B..航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列关于借款费用说法错误的是（）3企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作B企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.参考答案选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

1.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

2.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

3.A A,用，准予扣除除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

4.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

5.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

6.B物押金收取时就需要缴纳消费税固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

7.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额=（元）=800-200-150=450450x15=6750选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

8.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

9.D后日45⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

10.C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

11.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

12.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

13.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

14.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）164-10000=304选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

15.C C缴纳增值税航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

16.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

17.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为

18.B10000高档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售

1.2时需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该5000手表生产企业当月应缴纳消费税=（口）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

19.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

20.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

21.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60选项、属于纳税义务人的权利

22.AC BD选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

23.ABC D,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

24.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税公园、军队、医院自用的房产免征房产税

25.ABC选项属于税法基本原则

26.BCD A,关税补征期为年，追征期为年

27.AD13选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

28.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

29.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

30.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

31.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6税收效率原则属于税法基本原则

32.BCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

33.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用包括直接费用和间接费用该货物运抵境内输入地点起卸前的运3输及相关费用、保险费选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

34.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

35.ACD A排时的优先受理为资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是4（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）5o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列关于包装物押金说法正确的是（6o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合720211800200相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）8o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海9关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年10A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）11o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1230（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）13o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1420000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）15纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B.服务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助c服务”缴纳增值税拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经D.纪代理服务”缴纳增值税.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1620211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）17A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）190对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，

20.10并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100

二、多选题（题）15根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

21.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C..夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）22o.负责税收征收管理工作.延期纳税权税务机关依法执行职务A BC.D.提起行政诉讼权.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）230警用船舶捕捞渔船.养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C D.

100.下列房屋中，免征房产税的有（）24居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列选项中，可以免征房产税的有（）25o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）26税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.3下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

28.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,B.税务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税c款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）29适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）

30.o.豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A BC.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

31.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相A B.C.D结合原则.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）320税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,33下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）34铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业35提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C。