2023注会全国统一考试CPA《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）1o彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供A.B C D.担保收入下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

2.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人D.分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

3.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定得税选项个人因从事彩票D.A,代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项提供担保收入属D,于“偶然所得”纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

2.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

3.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

4.D A B C令提供纳税担保选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

5.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳D,税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

6.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）D4将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两C5种以上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资6A产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

7.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

8.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

9.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

10.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房

11.C A,屋权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

12.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

13.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

14.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

15.B20193留抵税额选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

16.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

17.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

18.B物押金收取时就需要缴纳消费税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

19.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

20.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

21.ABC D,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

22.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

23.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

25.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

26.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

27.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

28.AB C D

29.ABC选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直D:辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

30.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

31.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

32.CD AB转移书据”缴纳印花税选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

33.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2对购置的挂车减半征收车辆购置税

34.ABD选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）40责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）5o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的6是（）将资产用于股息分配A.将资产用于生产另一产品B..将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

7.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

80.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊9175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件10的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946且第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B AB.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）11o A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税CD.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）13o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）14A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰.连B.C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4S.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正15确的是（）.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是16（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1720215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列关于包装物押金说法正确的是（）18啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）19o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B,CD..位于市区的经营性用房.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企2070业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.AB.B C.M D.C

二、多选题（题）

15.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）21o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得22免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）23监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）24o租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.12年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

25.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）26o A.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）27o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）28企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）29o.在批准期限内免于加收滞纳金A延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

30.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不31予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）32专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

33.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头AB.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）34o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）35o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效参考答案个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

1.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所。