2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》考前训练题（含答案）

2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》考前训练题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万

1.10元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）2o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界D.定.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场流转3000800过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）

3.B3000—800=2200对直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采100%用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

4.D A B C令提供纳税担保现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

5.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

6.C选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

7.B ACD对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

8.C议取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

9.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

10.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

11.C C缴纳增值税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

12.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

13.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

14.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

15.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

16.B物押金收取时就需要缴纳消费税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

17.B福利，不得抵扣进项税纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

18.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额x（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满1X10%2019720227年,应退税额（）（）（万元）3=

45.291+13%xlO%x1-3x10%=

2.8自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

19.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

20.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

21.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

22.ABC D

23.AC选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定D缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地

24.ABD增值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；

12.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

325.AC选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税所得额B50%计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和D伙食补贴，免征个人所得税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

26.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

27.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

28.AC实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

29.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

30.BC A,D,产才免税，出租需要纳税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

32.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

33.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

34.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

35.ACD染物的环境保护税公允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用2600特殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）40责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）5o罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

60.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）7《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税82019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税A B.C.D.务机关.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万9201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公102020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股1票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）

11.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税o A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为

12300.5吨当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于增值税的表述中，正确的是（）13o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆14201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）15o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..下列关于包装物押金说法正确的是（）16o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）17o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

18201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销192021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.59关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）在

20.A.o股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税企业B.依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

二、多选题（题）

15.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）21o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）22o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购AB.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

23.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）24o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）25o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津AB.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）26o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）27专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）28o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.BC.D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）30o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得32免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）33o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D.用税率变化的，吨税执照不再有效.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,34下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D参考答案本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做LD合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的

2.B B,。