2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷（含答案）

2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一

1.20193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）2o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）3o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产3C权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

4.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

5.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

6.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

7.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

8.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

9.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

10.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

11.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（口）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

12.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

13.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

14.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

15.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

16.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

17.C C缴纳增值税船舶吨税由海关负责征收管理

18.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

19.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

20.D:12（停止出口退税权.3对购置的挂车减半征收车辆购置税

21.ABD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

22.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件人造石油不征收资源税选项根据国家指令无偿提供

23.ACD

24.BCD A的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

26.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）关税补征期为年，追征期为年

27.AD13经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

28.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

29.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

30.AB C D选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义务

31.ABCD A B发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自海C关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨税15D执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

32.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

33.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项免征企业所得税

34.AD BC,纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

35.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同4时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以5申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5D.缴纳税款之日起年

2.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆6201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）7信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年82017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）9o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A B.C.D.关办公用地.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）10o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

11.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入12当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）13o个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1420211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公15共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列关于包装物押金说法正确的是（）16o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）170纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）18o车船税.船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B CD..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据19进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

20.罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）21o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

22.0纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D指定管辖.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）23天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）24铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

250.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.CD.逾期还款支付的罚息.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）26o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）27补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）28o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）29o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B C.D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）30o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）310由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）32城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列33资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）34o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所A.B.C.得种植香料作物的所得D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）350除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D参考答案徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

1.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税义（）（元）=80001+5%x16%=1344选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

2.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。