2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》练习题（含答案）

2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》练习题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万1201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，220000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据3进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）4增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.额、纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除C,项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税D,行为年应税销售额国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

5.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

6.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

7.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

8.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

9.A船舶吨税由海关负责征收管理

10.B存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

11.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

12.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构D,承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

13.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

14.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

15.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

16.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

17.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

18.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

19.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

21.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外对购置的挂车减半征收车辆购置税

22.ABD选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

23.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率人造石油不征收资源税

24.ACD选项应当征收契税

25.ACD B,选项人造原油不属于资源税征税范围

26.BCD A,选项是技术合同的范围

27.ABD C本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

28.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项作为开发费用，不得加计扣除

29.ABD C下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

30.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

31.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

32.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

33.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

34.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

35.AC.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续.B C销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

5.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）6o A.原电池竹制筷子.护肤护发品雪地车B.C D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万72019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转8让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同9的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）10o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）11o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）120买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）13企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除14的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）15涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）16自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以17申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆18201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）19o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-HP.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

20.应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.15

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）21o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心B不予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）22外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）23增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B CD.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）24天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）250军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

26.人造石油玉石地热矿泉水A B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）27o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

28.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D率.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2920%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

30.o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）310专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据33的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押A.B.C.金随同高档手表销售收取的包装盒费用D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

34.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）35o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D.参考答案取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

1.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

2.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x16^10000=304滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

3.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

4.B A,。