2023年度注会CPA《税法》考前自测卷

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一、单选题（题）

20.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除1的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

2.不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳3202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在

4.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）35o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力参考答案企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

1.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

2.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

3.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

4.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

5.B20193抵税额选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

6.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

7.C议印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

8.A选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

9.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

10.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（-使x1用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额万元3=

45.2-1+13%xlO%x1-3x10%=

2.8选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

11.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

12.D5000措施徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

13.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

14.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税中药材的种植所得免征企业所得税

15.A选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

16.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印D,数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法

17.D12所得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政34处罚同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

18.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额1201946均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等502级为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出A B336口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

19.A1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

20.A应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

21.ACD A安排时的优先受理选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

22.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

23.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、

24.ABCD定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项应当征收契税

25.ACD B,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

26.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

27.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的

28.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

29.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

30.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以3LABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

31.BCD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

33.ACD物的环境保护税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

34.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理税收效率原则属于税法基本原则

35.BCD转让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确5的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）6o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税72019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同8的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）9自行研发的机器设备从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B.A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

10.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆20227购置税（）万元.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）11o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

12.

0.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1320193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元.下列情形中，免予缴纳契税的是（）14买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）15o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）16o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）170罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条18件的说法，不正确的是（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公192020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专

20.20196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元

二、多选题（题）

15.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业21提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）22监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2320198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下300002000010000列各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）24o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）25o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）26o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）27o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）28o排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.C D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

30.o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）32o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）33o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

340.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D.。