2023年度（CPA）注会考试《税法》高频错题练习（含答案）

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一、单选题（题）20年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

1.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债120060利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o

2016.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限2为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是3（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）4城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1使用税城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加参考答案特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

1.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

2.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

3.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

4.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

5.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

6.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项免征个人所得税

7.C ABD,选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

8.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

9.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

10.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征UC A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税中药材的种植所得免征企业所得税

12.A选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

13.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

14.A按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

15.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

16.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

17.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

18.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税船舶吨税由海关负责征收管理

19.B纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

20.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成2LABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

23.ABC D:举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

24.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

25.ABCD AB务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项应当征收契税

26.ACD B,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

27.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

29.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

30.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

31.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项作为开发费用，不得加计扣除

32.ABD C城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

13.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

34.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

35.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

5.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6o载客汽车三轮汽车.船舶拖船A.B.C D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣7代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）8承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）9罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约10同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）0海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D60下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

11.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）12中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）13o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合14同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固153定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销162021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）17建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增D值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）18A.o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）19o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日

20.202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B,58360C.

62916.67D,

69583.34

二、多选题（题）

15.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）21o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）22铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）23o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不24予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）250由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列情形中，免征契税的有（）26军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2770业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复29议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）

30.o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）31o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的3220%取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）33建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）34o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D。