2023年度CPA注会《税法》备考真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）1o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）2自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市A.B AC场购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）3o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

4300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.

5.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

350.企业所得税资源税契税.关税A B.C.D参考答案选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

1.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

2.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行

3.A B,C,前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关D,税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50水污染物当量数应缴纳环境保护税二（元）

4.B=30:

0.5=6060x

2.5=

1505.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算应纳税额（元）=720m2x11=660选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

6.A A,用，准予扣除纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

7.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

8.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

9.A A法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

10.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

11.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

12.B选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

13.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在

14.A1个月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3x1x50%x20%=300跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

15.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

16.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

17.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

18.C C缴纳增值税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

19.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

20.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

21.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

22.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

23.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的人造石油不征收资源税

24.ACD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应

25.AC B50%纳税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项属于税法基本原则

26.BCD A,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

27.ACD8%准予扣除城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

28.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

29.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

31.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

32.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

33.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

34.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

35.AB C Dy oLA.60B.150C.

37.5D.

24.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万520222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.下列关于借款费用说法错误的是（）6企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除8的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则

8.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）9水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年

10.201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是11（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）12o卡丁车.铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B CD..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）13o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公142020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消15费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易AB.C.平台企业物流企业D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的16是（）o将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1720000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）18纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）190有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）20o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车CD.4S

二、多选题（题）

15.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）21o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）22适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C..批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）23o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）24o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）25o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）26税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

270.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C以全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）28建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）29二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D.下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险生育医疗金丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）310纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D.虚开的情形下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

32.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）33o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）340由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.。