2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》练习题及答案

2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》练习题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）1o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

2.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）3o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

4201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元母、外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除c.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）33o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）34o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）35A.o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许可B.C.D.证参考答案选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

1.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

2.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

3.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

4.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，xlO%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

5.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

6.C1+9%*9%=（）（元）1820+60X.09x9%=

155.23如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

7.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

8.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

9.D自用应税车辆的行为固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到

10.B1取得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

11.D工具，出口不免税也不退税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

12.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

13.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

14.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

15.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

16.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

17.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

18.D D力另一般国际法优于国内法城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

19.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15-3x7%=

0.84选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

20.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

21.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

22.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

23.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

24.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

26.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）税收效率原则属于税法基本原则

27.BCD选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

28.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

30.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

31.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享

32.CD A受专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均B60已去世的年满岁的祖父母、外祖父母60我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

33.ABC税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

34.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

35.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.85公司收取加工费万元，并提供原材料万元该业务应（）10100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信620211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）7o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）8航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）9o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）10o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）11o.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A B C D.销售给保税区内的生活用品.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是12o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）13o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以14申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B.3C

5.缴纳税款之日起年D2年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

15.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

16.买房拆料.受赠房产.法定继承人继承的房产营利性的学校承受ABC D.土地用于教学.下列行为中，应征收土地增值税的是（）17转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）180税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴19202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万15593元该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

20.0农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D.

二、多选题（题）

15.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）21o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.以下关于税法要素的表述正确的有（）22o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）23适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.BC总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）24o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）25耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在D.批准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）26o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）27o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

28.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预29缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

30.o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业31纳税人），应符合的条件有（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D201941根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

32.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父B.6060。