2023年度注会（CPA）《税法》机考系统模拟卷及答案

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一、单选题（题）

20.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据1进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销22021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允价3000800值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税2600务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）40书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施税B.5000C务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避育相结合原则.下列不计入关税出口完税价格的有（）34o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B..单独列明的由卖方负担的佣金C境内输出地点装载前的运费D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）35o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.参考答案滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税关

1.B税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳税

2.C20205120231231人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售二

0.5%手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

3.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特100%殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

4.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者其1他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查封纳2税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于强制A,执行措施选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

5.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得选项属于无须进行税务备案的情形

6.D ABC个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

7.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

9.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房产A8A前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

10.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣

11.D除支付给承运方运费后的余额为销售额限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

12.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理15%,税费对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复13C议购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

13.B算应纳税额勺义（元）=720211=660出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

15.D具，出口不免税也不退税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

16.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

17.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

18.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

19.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资产D4在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以上C5情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产用于6A股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

20.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项人造原油不属于资源税征税范围2LBCD A,选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD:选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

22.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

24.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

25.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的部分,准

26.ACD8%予扣除选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

27.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD70%征收对购置的挂车减半征收车辆购置税

29.ABD对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

31.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

32.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

33.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项计入关税完税价格

34.ABC D自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算唧“分

35.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）5o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）6o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上述7202010000股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某应缴20206纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）8o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用D.税在土地所在地缴纳.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值9A BA BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自年80060020204B2020月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行大修51A BA至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政府规定B10房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D,

12.36纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议

10.决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税A.B.C.人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）11o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转12让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税132019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应该2向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机关A.B.C.D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万1420222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.

630.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）15o外贸企业出口取得普通发票的货物小规模纳税人出口航空食品A.B.C.D.销售给保税区内的生活用品.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）16o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..下列各项中，征收增值税的是（）17o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同18的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业.甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B C.D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是19（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

20.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.

二、多选题（题）

15.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

210.人造石油玉石地热矿泉水A B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣22预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列房屋中，免征房产税的有（）23居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）24o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）25o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）26o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准B.

2.5%予扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）27监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）28o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度A.5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请退D.30税，并相应调整个人年度交易总额.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）29外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免

30.征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳31税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发C.36票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）32o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

33.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教AB.C.D。