2023年度注会CPA《税法》典型题题库及答案

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一、单选题（题）

20.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）1o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

2300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5y oLA.60B.150C.

37.5D.

24.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公3共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列关于借款费用说法错误的是（）4企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本水污染物当量数应缴纳环境保护税二（元）

2.B=30:

0.5=6060x

2.5=

1503.D选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项并没ABC D有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

4.A A,用，准予扣除上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

5.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,船舶吨税由海关负责征收管理

6.B城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

7.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

8.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

9.B20193抵税额选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

10.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金1LD A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

12.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

13.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用==16000-1000=150001000+（）（万元）3150+15000x5%=

1907.5未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

14.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

15.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

16.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

17.B算应纳税额（元）=72072x11=660本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

18.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

19.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

20.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

21.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

22.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC对购置的挂车减半征收车辆购置税

24.ABD本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品

25.ABCD向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项D）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价A外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是B,随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而C,收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

27.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

28.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出

29.ABCD BC租的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性AD医疗机构自用的房产，免征房产税上述支出均作为长期待摊费用

30.ABCD境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

31.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

32.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

33.ACD A价安排时的优先受理人造石油不征收资源税

34.ACD选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

35.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发C生当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）5A.o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）6o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳7202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）8修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上

9.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确10的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）10o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

11.o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税12收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.

15.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B30实际占用耕地之日起日内C15实际占用耕地之日起日内D.

30.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款13201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1470业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）15o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.王某年月日从店购小轿车一辆,支付含增值税价款1720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022元元元元A.600B.660C.720D.

630.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植18202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

19.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期20限为（）年年年年A.8B.10C.3D.5

二、多选题（题）

15.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,21下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）22监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列选项中，可以免征房产税的有（）23o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A..长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）25o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）27分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）28o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）290军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

30.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）31o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业32纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.ABM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业33提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）34天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）35o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D.参考答案融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

1.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。