2023注会全国统一考试《税法》备考模拟题（含答案）

注会全国统一考试《税法》备考模拟题2023（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（20题）

1.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

2.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）oA.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

3.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内C.实际占用耕地之日起15日内D.实际占用耕地之日起30日内

4.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）oA.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

5.王某2022年2月14日从4s店购小轿车一辆，支付含增值税价款

36.16万元该型号轿车车船税年税额720元王某2022年应缴纳车船税（）oA.600元B.660元C.720元D.630元

10.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额H.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）x应税所得率=327；（1-25%）x25%=109（万元）；应纳企业所得税额二109x25%=

27.25（万元）

12.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施

13.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用

14.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

15.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税16C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年

17.C选项A税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得

18.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上

19.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税

20.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

21.AC选项B个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税；选项D外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税

22.ABCD选项BC企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税；选项AD军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

23.AB选项C为地方政府固定收入；选项D为中央政府固定收入

24.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

24.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司8月应缴纳的印花税=（30000+20000）x

0.3%o=15（元）同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月

26.ABD关税强制措施有两类

（1）征收关税滞纳金；

（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）

27.AB目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料

28.ABD下列应当计入关税完税价格

（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；

（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；

（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

29.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

30.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得:

（5）利息、股息、红利所得；

（6）财产租赁所得；

（7）财产转让所得;

（8）偶然所得

31.ABCD本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项A）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项B,白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税

32.ABC选项D,居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税

33.AD选项BC,免征企业所得税

34.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，需要记忆

（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（3）经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

（4）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

（6）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

（8）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

35.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的税收政策

6.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）万元万元万元D.O.59万元

7.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元假定关税税率为5%,则徐某上述行为应缴纳增值税（）元

8.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物

9.下列关于借款费用说法错误的是（）A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本C企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

10.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配该调整方法是（）oA.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法

11.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为25%2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元

12.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）oA.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人

13.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月

14.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）oA.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

15.下列关于包装物押金说法正确的是（）oA.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

16.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年

17.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）oA.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

18.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

19.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,应按照（）计算房产税A.原值B.余值C.现值D.残值

20.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）oA.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

二、多选题（15题）

21.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）oA.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

22.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）oA.军队自用的房产B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.非营利性医疗机构自用的房产

23.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

24.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）oA.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

25.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元下列各项中表述正确的有（）A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

26.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）oA.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

27.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）oA.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

28.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）oA.由买方负担的境外包装劳务费用B.由买方负担的境外包装材料费用C.由买方负担的购货佣金D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

29.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

30.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）oA.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

31.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）oA.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C葡萄酒包装物押金D.延期付款支付的利息

32.下列各项中，免征个人所得税的有（）A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积金

33.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）oA.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所得D.种植香料作物的所得

34.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

35.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）oA.纳税人为甲电子商务平台B.由海关核定征税C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收D.适用关税税率为0%参考答案

1.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人

2.B船舶吨税由海关负责征收管理

3.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税

4.B选项AD:应按照，生活服务”计征增值税选项C:应按照“金融服务”计征增值税［知识点］增值税的征税范围

5.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算应纳税额=720X2x11=660（元）

6.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按

0.5%征收率征收增值税该公司当月销售二手车应缴纳增值税=

120.6-（1+

0.5%）.x

0.5%=

0.6（万元）［知识点］销售二手车增值税应纳税额的计算

7.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税=8000x（1+5%）x16%=1344（元）

8.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税

9.A选项A,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。