2023年度注会全国统一考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷

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一、单选题（题）

20.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）1o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地.工业企业生产用地国A B.C D.家机关办公用地.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）2o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C.税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是3（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

3.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

4.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

5.C C纳增值税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

6.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额:

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

7.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项适用免税不退税政策

8.D ABC自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

9.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

10.A A,用，准予扣除选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

11.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

12.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

13.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的⑴转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立

14.C机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30x10%=3（万元）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

15.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使1用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

16.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围

17.C上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

18.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

19.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

20.B20193留抵税额自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

21.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

22.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

23.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

24.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

25.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税关税补征期为年，追征期为年

26.AD13本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

27.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

28.BC A,选项烟叶税按月计征D,境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

29.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

30.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项人造原油不属于资源税征税范围3LBCD A,选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

32.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

33.ACD A价安排时的优先受理目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

34.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料公园、军队、医院自用的房产免征房产税

35.ABC.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）4o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）5纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

6.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）80增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟.进料加工复出口的货物D.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年92017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元.下列关于借款费用说法错误的是（）10o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化D.条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公11共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列进口货物中，免征进口关税的是（）12o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）13o.农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水.工业生产从水库取用A B.C水特种行业直接从海洋取用水D..法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年14A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元,已

15201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）16o承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企A.B.C.业将厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）17o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的A.B.C.国有房产依法确认的违章建筑物D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）18o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投192830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正20确的是（）指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.

二、多选题（题）

15.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）21o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）22机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

230.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据24的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.C D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）25耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）26补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）27纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）28o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶.纳税人应当向烟叶收购地的主B.c管税务机关申报缴纳烟叶税.烟叶税按年计征D.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）29o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）

30.购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）31o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）32o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC D100元的船舶.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业33提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，B.B c并已经结案.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）34o果啤电池燃油机私人飞机A.B.CD..下列选项中，可以免征房产税的有（）35o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.参考答案选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地

1.D A:和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办公50%B:及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项C:照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

2.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。