2023注册会计师全国统一考试《税法》备考题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同1的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是2（纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合3同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门年月，位于市区的B.C.D.

4.20213某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）33o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）34o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）35o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效参考答案印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人LA选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

2.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

3.C对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

4.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

5.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，D在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

6.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

7.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

8.C C纳增值税选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

9.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

10.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

11.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

12.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使1用年限义）本题年月缴纳税款，至年月，满10%2019720227年，应退税额（）（）（万元）3=

45.2+1+13%xl0%x1-3x10%=

2.8存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

13.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借

14.A A,款费用，准予扣除企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

1.8B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

1.9B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）

17.C纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

18.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项适用免税不退税政策

19.D ABC相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

20.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

21.ABC企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

22.ACD8%准予扣除举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

23.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

24.ABC D:本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

25.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

26.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=元同一830000+20000x

0.3%o=15种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项计入关税完税价格

27.ABC D纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

29.ABCD选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购A货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额征收BD消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C:押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算

30.BC A4%D管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

31.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

32.BC AD:选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

33.AB C D发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

34.BCD选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）5o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

6.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销72021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）8o.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种CD.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

10.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）11o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空A.运输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

12201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元.下列关于增值税的表述中，正确的是（）130存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B..航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列关于借款费用说法错误的是（）14企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1530货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元已

0.52知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

0.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）170依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..下列各项中，征收增值税的是（）18o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

190.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟进料加工复出口的货物D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约20同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D60

二、多选题（题）

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）21o.原油胶卷啤酒录像机AB.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）22o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

232.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不24予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）25o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）26o开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A.B.C款逾期还款支付的罚息D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2720198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列不计入关税出口完税价格的有（）27o.出口关税A在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）28o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据29的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.AB.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用下列房屋中，免征房产税的有（）

30.居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..以下关于税法要素的表述正确的有（）310比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.上匕例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预32扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.。