2023注册会计师考试CPA《税法》典型题题库及答案

2023注册会计师考试CPA《税法》典型题题库及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）1o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年22017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投资32830于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给丙40企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D参考答案选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权LC A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

2.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

3.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

5.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

6.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

7.A A将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

8.B福利，不得抵扣进项税资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

9.B发应税资源的单位和个人对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

10.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定U.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

12.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额税收法定原则是税法基本原则的核心

13.A自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

14.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

15.C C缴纳增值税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

17.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付

18.C1无关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及2虚开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

19.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

20.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的2LAD B,金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）C,的保险费，不包括所保财产金额选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

22.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

23.ACD物的环境保护税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

25.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

27.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

28.ACD A排时的优先受理选项应当征收契税

29.ACD B,商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

30.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

31.BC A,D,产才免税，出租需要纳税

32.ABC选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

34.ADB:税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

35.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）4o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

5.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元630（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）7水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）8o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）9o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公102020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）11o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）12o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.税法基本原则的核心是（）13税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）15o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）16o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）17o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

18.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限19为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

20.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.

二、多选题（题）

15.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）21o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得22税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）23o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）24豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列25资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）27专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业28提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案c.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列情形中，免征契税的有（）29o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计302019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）310保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车.无轨电车有轨电车起重机A.160B CD..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）33适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）340出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列房屋中，免征房产税的有（）35居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B。