2023年度（CPA）注册会计师《税法》高频考题汇编含答案

2023年度（CPA）注册会计师《税法》高频考题汇编（含答案）学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）1o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

2015810.3元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

2008126.18已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万L oJ.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转3让时确认的应纳税所得额是（）限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的.某工业企业只有一个生C10%34产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业企业厂界环境噪声排放70标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为分贝，当月超标天数为155天下列关于该企业环境保护税的说12法正确的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）35o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D.参考答案选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

1.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

2.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

3.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

1.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

5.D:123停止出口退税权.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

6.D工具，出口不免税也不退税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

7.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

8.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

10.D D力另一般国际法优于国内法选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

11.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

12.B ACD载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

13.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

14.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

15.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

16.D A B C令提供纳税担保一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

17.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

18.C选项免征个人所得税

19.C ABD,选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

20.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税对于因评价指标得分评为级的纳税人,次年评价时加扣分；对

21.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项属于税法基本原则

22.BCD A,保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

23.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

24.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则

625.ABC选项应当征收契税

26.ACD B,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

27.BCD累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

28.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

29.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

30.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

33.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

34.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税（元）=5600x50%=2800实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

35.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）4o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）5o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）6o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入7当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）8书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施85000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避C.纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列各项中，征收增值税的是（）9o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付10金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）10税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C.这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）11食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰A.B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C.D.4s.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）12o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）13载客汽车.三轮汽车.船舶拖船A.B C D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的14是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）15建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）16o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）170航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让,应签订技术转让18合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门.科技部门.税务部门B.C D.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣19代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B.C.D.差收入.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的20是（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%

二、多选题（题）

15.税务机关采取以下措施，正确的有（）21o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）22税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）23o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）24以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）25o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）26o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）27o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.以下关于税法要素的表述正确的有（）280比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项所得，免征个税的有（）29个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,

30.下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

32.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.CD.逾期还款支付的罚息.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）33o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D.。