2023年度（CPA）注册会计师《税法》考前冲刺卷及答案

2023年度（CPA）注册会计师《税法》考前冲刺卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同

1.时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D60年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

2.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方米，320000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工

5.D具，出口不免税也不退税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

6.D5000施对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

7.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税选项免征个人所得税

9.C ABD,甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

10.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

11.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

12.C C缴纳增值税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

13.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

14.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

15.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项适用免税不退税政策

16.D ABC盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

17.C按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

18.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

19.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使1用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满xlO%2019720227年，应退税额；（）（）（万元）3=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

20.D:12（停止出口退税权.3本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

21.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

22.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

23.ACD8%准予扣除所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

24.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

25.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,税收效率原则属于税法基本原则

26.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

27.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

28.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

29.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

30.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项人造原油不属于资源税征税范围3LBCD A,选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

32.BC AD,人造石油不征收资源税

33.ACD选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

34.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

35.ABC D.下列各项中，征收增值税的是（）A.16B.240C.304D.

32040.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）5o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

6.o A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税B.收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执C.行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，7应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.CD..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

8.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

8.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代9缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万102019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

11.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）12纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C..拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D增值税年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

13.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是142000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将15202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D,

2800.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）16增值税小规模纳税人出口的货物.出口古旧图书家计划内出口A.B C.的卷烟进料加工复出口的货物D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

170.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固183定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

19201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置20227税（）万元.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

20.罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A B.C.D.

二、多选题（题）

15.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）21o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C物押金延期付款支付的利息D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业22纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）23企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）24二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）250烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B,.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税c烟叶税按年计征D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）26o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）27o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..税务机关采取以下措施，正确的有（）28o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复29议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

30.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）31o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预32缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）33天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）34城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

35.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D.参考答案相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

1.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二（

2.B10%,300x1）（万元）+10%x20%=66企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

3.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x164-10000=304纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

4.D。