2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频考题汇编及答案

2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》高频考题汇编及答案学校:班级:姓名考号:

一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用220196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适335用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%o.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）3o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳4202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元选项适用免税不退税政策

3.D ABC城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15-3x7%=

0.84纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

5.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额使用x1-年限本题年月缴纳税款,至年月，满年，应退税xlO%20197202273额万元=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

6.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

7.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

8.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

10.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

11.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

12.A A,用，准予扣除选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

13.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

14.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除;该企业在计算土

15.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开

16.B3000+150=3150发成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

17.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

18.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

19.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

20.D:12（停止出口退税权.3税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

21.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

22.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

24.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

25.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

26.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

27.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

28.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的o

30.ABCD税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等关税补征期为3LAD年，追征期为年13应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境32CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=2800选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

33.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

34.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施对购置的挂车减半征收车辆购置税

35.ABD.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

5201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利6后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是7（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）8o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权

8..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）9拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B毁损在产品原料的运费C..保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）10食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰.A.B.C连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复11议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.下列关于借款费用说法错误的是（）12o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）13o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）14o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

15.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款16201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）17会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）18o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的19是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）

20.

0.罚金.收缴发票.加收滞纳金停止出口退税权ABC D.

一、多选题（题）

15.下列属于国际税收情报交换种类的有（）210专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）220为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列选项中，可以免征房产税的有（）23o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）24o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）25o变价抵缴强制扣缴.补征税额征收关税滞纳金A.B.C D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）26家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A.B.C D.可证.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列27资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）280军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）29o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）

30.0查账征收查验征收.查定征收定期定额征收A.B.C D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）31补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3270业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）33o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）34o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）35o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

1.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

2.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25。