2023年度（CPA）注会考试《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应1当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）2o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C.做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

3.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A20%参考答案境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

1.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

2.D D另一般国际法优于国内法选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

3.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

4.B福利，不得抵扣进项税融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

5.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

6.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

7.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

8.C1+9%x9%=1820+60（元）-

1.09x9%=

155.23选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

9.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

10.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

11.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

12.B算应纳税额=（元）720T2x11=660选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

13.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

14.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

15.A A,用，准予扣除选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

16.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

17.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

18.B开发应税资源的单位和个人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

19.C现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

20.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

21.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收D:后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

22.ABC D

23.ABC选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

25.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

26.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

27.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；567（）偶然所得8选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

29.BC AD:符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

31.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

32.ABC D,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

33.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项人造原油不属于资源税征税范围

34.BCD A,城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

35.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）4o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C将外购的工程材料用于投资于其他企业D..融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）5房产余值房产原值.房产市值房产租金A.B.C D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）6o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）7o拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产

8.毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信820211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）9o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰.连B.C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

10.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）11o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1220222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议13决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.下列关于借款费用说法错误的是（）15o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）16o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1710并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）180开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

19.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A B C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是20o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）21适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）22o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）23o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的24有（）

0.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）25铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）26o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）27增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.BC.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预29扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

31.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D税率.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）

320.警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B.C.D.

100.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不33予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）34o.人造石油玉石地热矿泉水AB.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）35建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位。