2023年度（CPA）注会《税法》考前训练题（含答案）

2023年度（CPA）注会《税法》考前训练题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）1o罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A.B.C.D..某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

2201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限3为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消4费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）5农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D.本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,

9.C由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保2元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务200011管记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

10.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费1LB A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理

11.B占用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,

13.C因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、

14.D A B薪金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

15.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设16C1立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利

17.C用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

18.C选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

19.B ACD企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

20.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

22.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

23.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941选项人造原油不属于资源税征税范围

24.BCD A,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

25.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D上述支出均作为长期待摊费用

26.ABCD选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

27.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

28.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

29.BCD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

30.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

31.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的500026000跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消0%;费税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口70%商品的税收政策选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

32.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项应当征收契税

33.ACD B,

34.ABC选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

35.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定63资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列关于借款费用说法错误的是（）7企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为

8.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）8水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）92000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

10.的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）11o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税12收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

13.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%

2020.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）14高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以15申请退还关税的最长期限是（）缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.5D.缴纳税款之日起年

2.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年16A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1720211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）18o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）19o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），

20.30货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购己税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业23纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级24ABM申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）25人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）270租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

28.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）30o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的

30.有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

31.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）32机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）33o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B..法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）34o.排气量为毫升的摩托车.无轨电车.有轨电车起重机A160B CD..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）35增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D.参考答案现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

1.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

2.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

3.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

4.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

5.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

6.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

7.A A,用，准予扣除选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

8.A A。