2023年（CPA）注册会计师《税法》机考系统模拟卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在1转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列行为中，应征收土地增值税的是（）2转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）3o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..税收的本质是（）4o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资35产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D参考答案限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

1.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

2.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

3.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

4.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

5.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形6C ABD,自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

7.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=万元201910-12+6x25%x20%=

0.2选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

8.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

9.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

10.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日中药材的种植所得免征企业所得税

11.A固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

12.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

13.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后45Ho利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

14.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

15.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项属于无须进行税务备案的情形

16.D ABC选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

17.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

18.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分2分以上的企业70境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

19.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

20.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

21.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

22.ACD A排时的优先受理本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

23.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍D,船舶的，不征收车船税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

24.ABC纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

25.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

26.BC A,选项烟叶税按月计征D,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

27.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

28.CD AB移书据”缴纳印花税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

29.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

31.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

32.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

33.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

34.ACD8%准予扣除列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

35.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，5应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

60.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年72017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）8o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入

8.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）9o载客汽车三轮汽车船舶.拖船A.B.C.D.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）10o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）11o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）12修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约13同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C45海关接受货物申报之日的前后日D.60下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

14.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台,收

15.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）16境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）17o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1870业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.BC.M D.C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，19应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D15下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）

20.o.企业法人事业单位政府机关社会团体AB.C.D.

二、多选题（题）

15.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,21下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业22提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）23购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）24o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）25o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）26o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B..纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C烟叶税按年计征D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）27o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C..由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）28o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

29.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D税率下列关于税法原则的表述中，正确的有（）

30.o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

31..纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）32铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不33予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

340.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

352.5%扣除。