2023注会考试（CPA）《税法》高频错题（含答案）

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一、单选题（题）

20.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议1决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）2o同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款3201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除.4c进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率的是（o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）35o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证参考答案选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

1.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

2.C取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

3.B3000+150=3150本=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

4.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

5.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

6.A A,用，准予扣除法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

7.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

8.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

9.D5000施选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

10.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发CD生转移，不属于契税的征税范围选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

11.D D力另一般国际法优于国内法进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入

12.C地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=万元30+2+

0.2xl0%=

3.22下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

13.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

14.B10%,300义万元1+10%x20%=66融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依

15.A照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

16.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的

17.C ABD,情形相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物

18.C申报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

19.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

20.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治2LABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

22.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

23.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

24.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境25CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

26.CD AB转移书据”缴纳印花税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

27.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

28.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

29.ABD关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括强12制扣缴、变价抵缴等强制措施）进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

30.ABD征收70%选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

31.ABC D,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

32.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

33.ACD B,务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对C,20191120211231国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

34.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

35.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定53资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..下列关于借款费用说法错误的是（）6o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年72013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C D.法律优位原则.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在8转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

9.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

10.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）11o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这C.一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万1230元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）13o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

14.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）

15.房产余值房产原值房产市值房产租金A B.C.D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）16o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）17o.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A BC D.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约18同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日19202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.己征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可20以申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A.1B.3C.

5.缴纳税款之日起年D2

二、多选题（题）

15.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）21在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

22.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）23o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

24.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.

0.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2570业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）26o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申A B.C请转让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D,.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）27o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）280提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）29o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

30.o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D.30请退税，并相应调整个人年度交易总额.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）31o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）33o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）34出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率。