2023年CPA注册会计师《税法》高分通过卷

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一、单选题（题）

20.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）1o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）2o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）3o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应A.B.C.D.税车辆的获奖自用者.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）

4.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，

8.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

3.D用应税车辆的行为选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

4.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

5.D:123停止出口退税权.选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，

6.A A,准予扣除再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

7.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

8.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

9.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

10.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

11.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

12.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

13.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

14.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

15.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

16.D后日45现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

17.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

18.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

19.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

20.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对2LBD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

22.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

23.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

24.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

25.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确

26.ABCD定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本和加1工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包2括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及3相关费用、保险费进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD70%征收选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

28.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民BCD:币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨境500026000电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同，计税贴花选

29.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合BC同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的

31.AD B,金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收取）C,的保险费，不包括所保财产金额属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

32.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节D:征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

34.CD AB移书据”缴纳印花税选项属于税法基本原则

35.BCD A,城建税原则上可以单独减免D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）5o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..下列关于借款费用说法错误的是（）60企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利7后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上8202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）9o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

10.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议

11.决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万1230元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关10%,税（）万元.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款13201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公142020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指16海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）170罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A.B.C D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年18,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）19航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），2030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,万元

二、多选题（题）A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

6515.税务机关采取以下措施，正确的有（）21o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）220境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..以下关于税法要素的表述正确的有（）23o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）24建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）25o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,26下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）27o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的C.50%征收跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

28.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

29.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生o AB.C D.许可证.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得30免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）31o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A..运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）32o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）33适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）340专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）35税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则参考答案房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

1.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村。