2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷（含答案）

2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）1o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，220000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）3o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D（万元）=40x3%=

1.

26.C对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是

7.D否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

8.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

9.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

10.D

163.

8144.

96163.8T.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

11.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

12.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

13.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

14.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

15.C=3000X=3000=3000x2=6000选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权16C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连17C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

18.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工I承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

19.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

20.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

21.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

22.ABC选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

23.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

24.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税公园、军队、医院自用的房产免征房产税

25.ABC选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

26.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

27.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

28.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

29.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

30.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

31.ACD A排时的优先受理选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

32.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

33.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

34.BC AD,税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

35.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万42019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投52830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,

0.甲企业应缴纳契税万元A

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）6o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入7当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）9涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆10201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

11.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016o.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议12决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是13（）o消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）14o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当152022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L o.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）160在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B.受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单D.位划拨用地的，免征契税.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）17o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，1810并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”,年192013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植

20.202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额10025元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000

二、多选题（题）

15.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）21纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）220原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）23o家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同.卫生许A.B.C D可证.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）24o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列选项中，可以免征房产税的有（）25o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

26.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）27o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）28o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）29o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.

3.应在规定期限内提出书面申请C延期纳税须经县级税务局批准D.下列各项中，免征个人所得税的有（）

30.提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业31提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）32动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）330二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预34缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励.雇员兼任董事获得董事费收入D.下列属于国际税收情报交换种类的有（）350专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D.参考答案零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

1.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

2.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x16^10000=304选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

3.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

4.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

5.C=30x3%=

0.9。