2023注册会计师全国统一考试《税法》典型题题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）1o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据2进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）3o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同

1.1时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）工具，出口不免税也不退税o滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

1.8关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

1.9A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

4.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

5.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

6.A的贡献计算各自应当分配的利润额载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

7.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨中药材的种植所得免征企业所得税

8.A除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

9.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

10.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，

11.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额义（-使用年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年,1xlO%20197202273应退税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

12.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

13.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

14.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60税收法定原则是税法基本原则的核心

15.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

16.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

17.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

18.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

19.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

20.C办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

21.ACD物的环境保护税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

22.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

23.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

24.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

25.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项人造原油不属于资源税征税范围

26.BCD A,本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

27.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

28.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2选项资源税的征税范围包括原油,不包括人造石油

29.ABC D:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

31.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

32.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享

33.CD A受专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女B60均已去世的年满岁的祖父母、外祖父母60税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

34.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

35.ABC海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，510并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将620该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A.B.C D.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）7o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）8o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是9（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）10居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已

11.

201971545.2付车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆20227购置税（）万元.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投122830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.

2.丙企业应缴纳契税万元D

0.

9.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）13o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

14.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%

20160.税法基本原则的核心是（）15税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

16.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元，与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）17原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1820211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让19合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

20.o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）21o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

22.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确23的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）240建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列属于国际税收情报交换种类的有（）25专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

260.人造石油玉石地热矿泉水A B.C.D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）28机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）29海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得30免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）31耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列各项中，免征个人所得税的有（）32提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

33.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）34以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD.参考答案出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输LD。