2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》备考真题汇编（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）1o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）2o应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者.应税车A.B.C.D辆的获奖自用者.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）3o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）4o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）5o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

4.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

5.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

6.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

7.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

8.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

9.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

10.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%xo o（元）10000=45+500=545选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

11.A A,用，准予扣除卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

12.B选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

13.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

14.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

15.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额1201946均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等502级为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出A B336口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土

16.C1地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/12=

62916.67）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设

17.CQ立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

18.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

19.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

20.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

22.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的D住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

23.BC AD:选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

24.ABC D,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

25.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

26.ACD A安排时的优先受理本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

27.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

28.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用

29.AD A,B,超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

30.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

31.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

32.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换对购置的挂车减半征收车辆购置税

33.ABD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

34.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成

35.ACD1员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星2散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置3或者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安4全必须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共5利益的危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临6时应急取水的.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植6202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列关于包装物押金说法正确的是（）70啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

8.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）8o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人

9.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）10o A.印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,11100从银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列关于借款费用说法错误的是（）12o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）12卡丁车铅蓄电池.医用酒精.电动汽车A.B.C D.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）13o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）14o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条15件的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日16202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元

2020.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年17A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我802020199国境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税30A（）万元年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1920201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），2030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预23扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）24o.警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A B C.D.

100.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不25予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业26提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复27议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得28免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）29增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）30o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C..在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位.下列关于烟叶税的说法正确的有（）31o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）320专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）33o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税c城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）34o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.BC.D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）35o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的.为农业抗旱C.D和维护生态与环境必须临时应急取水的参考答案选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，LB A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

2.D用应税车辆的行为现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

3.D12。