2023年度注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆12019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

2201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年32017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）40将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设月车辆被盗，月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船97-8税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x（元）40x20+4x15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

2.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退X10%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xlO%x1-3x10%=

2.8自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

3.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

4.B福利，不得抵扣进项税企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

5.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=（万元）304双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

6.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

7.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

8.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

9.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

10.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

11.B=

300.5=60=60x

2.5=150选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

12.B ACD D,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

13.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

14.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

15.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

16.B20193留抵税额选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

17.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

18.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

19.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

20.D工具，出口不免税也不退税对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；2LBD D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D D用不得评价为级A本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

22.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

23.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

24.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

25.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

26.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项、属于纳税义务人的权利

27.AC B D选项是技术合同的范围

28.ABD C纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

29.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

30.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围对购置的挂车减半征收车辆购置税

31.ABD选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

32.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

33.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项应当征收契税

34.ACD B,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项口，事业单位自用房

35.BC A,产才免税，出租需要纳税.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利c.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方520000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是6（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

7.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入8当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据9进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符

10.20211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

11300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）元

2.5A.60B.150C.

37.5D.

24.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）120拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固133定资产是（）o火车电子设备.飞机家具A.B.C D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）14o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）15o彩票代销收入.股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供担A.B C.D保收入.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正16确的是（）指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）17o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从18100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消19费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）

20.o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食A.B C品销售给保税区内的生活用品

二、多选题（题）D.

15.税务机关采取以下措施，正确的有（）210对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）23o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）24o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）25购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶.租入的某外籍船舶D.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）26o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）27o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）280商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）29o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）

30.监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）31外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税

321.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）32o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）33城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法c.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D10育费附加、地方教育附加.下列情形中，免征契税的有（）34o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）350保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D.参考答案载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂LD车按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因50%车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；27。