2023年注会考试（CPA）《税法》高频错题（含答案）

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一、单选题（题）

20.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一120193款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上述80005%,行为应缴纳增值税（）元.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）2o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海3关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件4的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,A.201946参考答案徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

1.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

1.B福利，不得抵扣进项税大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

3.D后日45同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

4.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

5.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规6c A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

7.A A,用，准予扣除已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

8.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

9.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销

10.C20205120231231售其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额:（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的

11.B B,流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

12.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征13C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税船舶吨税由海关负责征收管理

14.B甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

15.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

17.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

18.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护30%75%税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

19.D D另一般国际法优于国内法未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

20.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

21.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

22.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

23.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增

24.ACD量留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B336个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）4申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自3652019年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的41只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

25.ACD A排时的优先受理选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

26.BC A,选项烟叶税按月计征D,税收效率原则属于税法基本原则

27.BCD选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

28.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

29.ABC D实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

30.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

31.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

32.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

33.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

34.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

35.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800且第六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列进口货物中，免征进口关税的是（）5o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D.

80.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）60税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列关于借款费用说法错误的是（）7企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为8资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以8申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A.1B.3C

5.缴纳税款之日起年D

2.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）92000o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

10.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）11o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环B.-HP.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）12o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

13.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）14车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万152019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的173固定资产是（）o火车电子设备.飞机家具A.B.C D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是18（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

190.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠c这一做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企

20.70业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C

二、多选题（题）

15.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）21o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）23o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业24纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专C36用发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业25提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列关于烟叶税的说法正确的有（）26o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶27纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）28o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）29监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）30o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）31o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）32o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.CD..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）33o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）34o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）35果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.15。