2023年度CPA注册会计师《税法》高频错题（含答案）

2023年度CPA注册会计师《税法》高频错题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日1202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.

34.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

2.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

3.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.

0.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）4o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福染C物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

3.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

4.B福利，不得抵扣进项税法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

5.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

6.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

7.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

8.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

9.C未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

10.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域1LA管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

12.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

13.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

14.D后日45选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

15.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

16.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

17.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

18.C对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

19.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

20.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

21.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

22.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，5也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

23.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

24.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

25.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD,选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

28.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD选项、属于纳税义务人的权利

30.AC BD选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

31.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

33.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

34.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

35.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税将外购的工程材料用于投资于其他企业D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年52013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务收入12A2013万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

6.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）7o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款8201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让9合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1070业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）11居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）12自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场A.B AC购入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）

13.涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A B.C.D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是14指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）15o.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C D.城建税原则上可以单独减免.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

0.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，17应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）18同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,19应按照（）计算房产税原值余值现值.残值A.B.C.D获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

20.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30

二、多选题（题）

15.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

21.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生A B.C D.许可证.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

22.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用c境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）23o.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）24为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）25o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预26缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2720%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C开发小区内的道路建设费用D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）28o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）290租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定A.B.C资产大修理支出超过个月设备维护费D.12下列各项中，属于税务机关的权利的有（）

30.o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据31的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

33.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D税率.下列房屋中，免征房产税的有（）34居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得35免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D.参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

1.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/l2=

62916.67选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

2.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污。