2023CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前训练题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）1o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..税收的本质是（）2o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万3201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土关组织或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

2.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

3.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

4.C C纳增值税自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

5.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

7.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

8.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除中药材的种植所得免征企业所得税

9.A选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

10.A A,用，准予扣除相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

11.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

12.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

13.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

14.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海

15.B域开发应税资源的单位和个人选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

16.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

17.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

18.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

19.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

20.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

21.AB C D关税补征期为年，追征期为年

22.AD13选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

23.CD AB移书据”缴纳印花税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

24.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入

25.ABC多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

26.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

27.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

28.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

29.ABC符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联，，、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

31.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

232.BC选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税AD,选项计入关税完税价格

33.ABC D选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

34.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

35.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是

（4）o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B.务”缴纳增值税.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销52021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元D.O.

59.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款万620222144s

36.16元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税

（7202022）o元元元元A.600B.660C.720D.

630.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是7（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水

8.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）8o业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）90中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计D入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列关于借款费用说法错误的是（）10企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发C.生当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约11同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）12o罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A.B.C.D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）13信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是

（14）o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列各项中，不属于资源税纳税人的是

（15）o开采原煤的国有企业.进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B C.营者开采天然原油的外商投资企业D..下列进口货物中，免征进口关税的是

（16）o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）17涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是

（18）0印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.C D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）190存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利20后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法A.B.C.D

二、多选题（题）

15.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

21.企业所得税资源税契税.关税A B.C.D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）22补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有

（23）o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有

（24）o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有

（25）o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题下列关于关税税率的表述中，正确的有（

26.）o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.税务机关采取以下措施，正确的有

（27）o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.DD用不得评价为级A.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）28o专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.CD..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）29o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）

31.机场跑道军用靶场铁路线路港口码头AB.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预32缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励.雇员兼任董事获得董事费收入D.下列不计入关税出口完税价格的有（）330出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）34o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得35免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D.参考答案选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

1.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有C,。